א. בעלי שליטה בחברת מעטים החייבים לחברה:

כאמור לעיל, בעלי השליטה חייבים בריבית בשיעור שלא יפחת משיעור עליית המדד בתוספת 4%, בשל הלוואות שקבלו מהחברה.

בפס"ד פריצקר נקבע כי במקרים בהם משיכות בעל השליטה בחברת מעטים שימשו לצרכיו הפרטיים וההנחה היא כי נמשכו במהלך עסקי החברה, הרי שעל החברה לגבות מבעל השליטה מס ערך מוסף בגין הפרשי ההצמדה והריבית שנזקפו להלוואה באופן שוטף. גביה כאמור, משמעותה תשלום מס עסקאות בגין הפרשי ההצמדה והריבית למס ערך מוסף.

בפס"ד עמי חזן, קבע בית המשפט העליון כי במקרים שבהם בעל שליטה בחברת מעטים לוקח הלוואה מבנק על מנת להחזיר את חובו לחברה, והחברה ערבה להלוואה מהבנק, זו אינה עסקה מלאכותית לפי סעיף 86 לפקודה. החברה אומנם ערבה להלוואה ואף חתמה על כתב קיזוז מיוחד בגינה, ויש בכך סיכון כלכלי, אולם, אין בכך כדי להפוך את החברה למקבלת ההלוואה ומי שתפרע אותה בסופו של דבר.

ב. קופות גמל לבעלי שליטה בחברת מעטים:
הפקדות לקופות גמל לפיצויים או לקצבה עבור בעל שליטה בחברת מעטים, מותרות בניכוי עד לגובה תקרה המתעדכנת מעת לעת ואשר עומדת (נכון ל-10/2009) על סך של 10,980 ש"ח. אולם, על אף האמור לעיל, לא יותרו בניכוי תשלומים כאמור אשר שולמו בשל שנות עבודה עד שנת 1975.
הפקדות מעבר לתקרה לא תותרנה בניכוי כהוצאה בידי החברה.

ג. קרנות השתלמות לבעלי שליטה בחברת מעטים:
חברת מעטים זכאית לנכות מהכנסתה החייבת סכומים אשר שולמו כחלק המעביד לקרן השתלמות עבור בעלי שליטה כדלהלן:

החברה רשאית להפקיד בקרן ההשתלמות את חלק המעביד לגבי בעל השליטה בחברת מעטים כפי שנקבע בתקנות ניהול קופות גמל, ובהסכמים הקיבוציים לגבי עובד אחר שאינו בעל שליטה, דהיינו עד 7.5%.

בשנת המס 2009 יותרו בניכוי תשלומים ששילמה חברה לקרן השתלמות עד תקרה של 4.5% מהמשכורת הקובעת של בעל השליטה בחברת מעטים, דהיינו עד לסך של 8,484 ש"ח (נכון ל-10/2009).

משכורת קובעת לצורך זה נקבעה כמשכורת יסוד ללא תוספת שעות נוספות, החזרי הוצאות וכד', סכום המשכורת הקובעת לא יעלה על סך של 188,544 ש"ח (נכון ל-10/2009).

נציין כי התרת ההוצאה נסמכת על הפקדות חודשיות רצופות, ומותנית בתשלום מקביל של בעל השליטה בחברת מעטים בשיעור של 1/3 משיעור הפקדת המעביד (כלומר הפקדה על ידי העובד בשיעור של 1.5% מהשכר במידה והמעביד מפקיד 4.5% בלבד).

הפרשות המעביד בגין קרן השתלמות לבעל שליטה בחברת מעטים בשיעורים שמעבר ל-4.5% ועד ל-7.5% מהמשכורת הקובעת, אינן מותרות כהוצאה בחישוב ההכנסה החייבת. סכומים כאמור שיופרשו בפועל וילוו בתשלום מקביל של בעל השליטה בחברת מעטים, לא יותרו לחברה בניכוי כהוצאה, אך לא ייחשבו כהכנסת עבודה בידי בעל השליטה במועד הפקדתם, וכן יהיו פטורים במועד המשיכה. הפרשי ההפקדות (קרי ההפרש שבין 4.5% ל-7.5%), ימוסו כהוצאה שאינה מותרת בניכוי, בהתאם לשיעור המס החל על החברה.

הפקדות לקרן השתלמות בשיעור העולה על 7.5% מהמשכורת הקובעת ייחשבו כמשכורת חייבת במס בידי העובד, בין אם הוא בעל שליטה בחברת מעטים ובין אם לאו.