הרינו להביא לידיעתם החלטת מיסוי שפורסמה בימים אלו ועניינה חברה הפועלת בישראל בהשקעות ובמסחר בניירות ערך הנסחרים בבורסה בישראל, בבורסה בחו"ל, והן בעסקאות מחוץ לבורסה, באמצעות כספי חשבון הנוסטרו שלה. בהיות החברה מבצעת מספר רב של פעולות השקעה ומסחר בניירות ערך, בערך גבוה, תוך מינוף הפעילות, בין היתר, באמצעות הלוואות מתאגידים בנקאיים, סווגה החברה כמוסד כספי לצרכי חוק מס ערך מוסף התשל"ו-1975.

יצוין כי על רווחיו של מוסד כספי חל מס רווח בשיעור של 18%, בנוסף למס החברות, וכן מס שכר בשיעור של 18%.

עפ"י נימוקי ההחלטה, הסיבות והמאפיינים לפיהם תסווג פעילות ככזו של מוסד כספי הם:

פעילות ענפה בשוק ההון ומחזורי קנייה ומכירה משמעותיים, החורגים באופן בולט מפעילות בעלת מאפיינים פרטיים.
פעילות החברה דומה לפעילותם של גופים פיננסיים אחרים, כגון: בנקים, בתי השקעות וכו', המנהלים תיקי נוסטרו ומסווגים לצרכי החוק כ"מוסד כספי".
בהסתמך על ההלכה שנקבעה בפס"ד רפאל מגיד ע"א 9187/06, מדובר בפעילות עסקית ולא בפעילות פרטית.
אופי פעילות החברה נופלת בגדר סעיף 1(א)(3) לצו מס ערך מוסף (קביעת מוסד כספי), התשל"ז 1977.
החברה פועלת בכספיה שלה והערך המוסף שלה בא לידי ביטוי ברווחים הנוצרים מפעילותה, רווחים שיש לכלול אותם במסגרת ה"מוסד כספי".

תשומת הלב כי הודגש בהחלטה זו כי הסיווג כ"מוסד כספי" עשוי לחול גם על התאגדויות משפטיות אחרות, המקיימות את הסממנים הנ"ל, ואף על יחידים.

החלטה זו ממשיכה את הקו שהובילה רשות המיסים ואשר נדון (אם כי בנסיבות מעט שונות) אף בפסקי הדין: ערכים (1), פור(2) ופורטראב(3), אשר במסגרתם סווג מגזר בלבד (להבדיל ממכלול הפעילות) של פעילות הנוסטרו של ישות הרשומה כעוסק מורשה, כמוסד כספי.

יצוין כי ניתן להעלות טענות שונות בהקשר זה אשר ייבחנו בכל מקרה לגופו.

המלצתנו, ללקוחות הרואים בנושא כרלוונטי אליהם, לבחון את הסטטוס ואת האפשרויות העומדות בפניהם.

(1) עליון, ע"א 10554/02, ערכים תיקי השקעות (1993) בע"מ נ' פקיד שומה ת"א 1.

(2) עליון, ע"א 10011/07, פור חברה לניהול תיקי השקעות ואח' נ' פקיד השומה, אשקלון.

(3) מחוזי, ע"ש 1305/05, מיסים און-ליין - מחוזי, ע"ש 1305/05, פורטראב חברה להשקעות בע"מ נ' מע"מ ת"א 1.

צרו קשר עם המומחים שלנו