בהתאם לדיני המס בארצות הברית, עיזבון של יחיד שאינו תושב ו/או אזרח ארצות הברית, או של אדם שאינו מחזיק ב-Green Card, יהא חייב במס עיזבון במס בשיעור של 40% מעל תקרת פטור של כ-60 אלפי דולר. זאת בעוד שאזרחי ארצות הברית מוגנים ממס עיזבון אמריקאי עד לתקרת פטור בגין שווי נכסים של כ-5.3 מיליוני דולר. מס העיזבון יחול על נכסים אשר מקורם בארצות הברית בעת מות המוריש (US Situs Property). נכסים אלה כוללים, בין היתר, נכסי מקרקעין (כולל בתים ודירות מגורים) ומיטלטלין (כגון: תכשיטים, חפצי אומנות ועוד) המצויים בארצות הברית וכן ניירות ערך אשר הונפקו על ידי חברות אמריקאיות, בין אם הן נסחרות בבורסה ובין אם לאו. עם זאת, ישנם סוגי נכסים שאינם נכללים בעיזבון של הנישום לצורכי מס על אף שמקורם בארצות הברית כגון פיקדונות בבנקים בארצות הברית, חובות אשר מוגדרים כ-Portfolio debt ואגרות חוב מסוימות.

לאור האמור, ניירות ערך של חברות תושבות ארצות הברית בבעלות של יחיד תושב ישראל שאינו תושב ו/או אזרח ארצות הברית, אשר מוחזקים בחשבון הבנק של היחיד או מנוהלים באמצעות מוסד פיננסי, גם כן נכללים בעיזבון של היחיד לצורכי מס עיזבון בארצות הברית.

בישראל לעומת זאת, היה מס עיזבון אשר בוטל בשנת 1981, ונכון להיום, על אף רעיונות להטילו מחדש, לא קיים מס עיזבון או מס ירושה. לפיכך גם לא קיימת אמנה למניעת כפל מס ירושה בין המדינות.

חשוב להדגיש, כי ההוראות דלעיל אינן חדשות אך אכיפתן החלה לאחרונה, הן ביחס לחשבונות בנק בישראל והן ביחס לחשבונות בנק זרים.

יצוין כי, קיימים מספר פתרונות אפשריים לסוגיית מס העיזבון בארצות הברית בגין נכסים של תושב ישראל אשר אינו תושב ו/או אזרח ארצות הברית אשר מקורם בארצות הברית כגון: אחזקה באמצעות חברה זרה (לא אמריקאית), שימוש בפוליסת ביטוח ועוד. עוד יצוין כי לאחרונה פורסמה תוכנית לרפורמה של הנשיא טראמפ לשינויים בדיני המס בארצות הברית, אשר במסגרתה, הצהיר כי בכוונתו לבטל את מס העיזבון. אולם, עד שלא יבוטל מס העיזבון, תושבי ישראל אשר מחזיקים בנכסים כאמור נותרים חשופים לתשלום מס עיזבון בארצות הברית.

סוגיות המס הנזכרות במידעון מובאות באופן כללי ותמציתי, ונועדו להפניית תשומת לב בלבד. אין לראות במידעון משום תחליף לחוות דעת ואין להסתמך על תוכנו ללא קבלת ייעוץ ספציפי.

צור קשר עם המומחים שלנו למיסים